Поставщик услуг выставил акт и счет-фактуру с отрицательной суммой. Таким образом он сделал перерасчет за ранее оказанные услуги. Где нужно отразить данную с/ф с отрицательной суммой?

Вопрос. Поставщик услуг ПАО "МегаФон" выставил за май 2017г. акт и с/ф с отрицательной суммой. Таким образом они сделали перерасчет за ранее оказанные услуги. Правы ли они, оформив таким образом корректировку оказанных услуг? И где у них будет данная с/ф отражаться: в книге покупок или в книге продаж? Где мы должны отразить данную с/ф с отрицательной суммой? В книгу продаж она у меня никак не попадает, видимо это не предусмотрено возможностями 1С. Попадает только в книгу покупок с минусом? Правильно ли это?

Ответ. Нет, не правильно. Возможность отражения минусовых сумм в счет-фактуре не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни Правилами , приведенными в приложении 2 к .

Для этого используется корректировочный счет-фактура. Сама форма корректировочного счета-фактуры специально разработана так, чтобы любые разницы в ней отражать с положительным знаком. Для этого в форме предусмотрены отдельные строки В и г. В графе 8 в этих строках отражают разницы, на которые уменьшают или увеличивают ранее начисленный НДС. Такой порядок установлен в подпунктах «т» , «у» пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Расчет изменения суммы НДС отражают в форме в следующих строках графы 8:

абзаца 1 пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при заполнении корректировочных счетов-фактур возникающие разницы между суммами предъявленного покупателю НДС отражают в соответствующих графах только с положительными значениями.

Полученный от продавца отрицательный корректировочный счет-фактуру либо другой документ, подтверждающий снижение стоимости, надо зарегистрировать в книге продаж. Эти данные и будут обоснованием для восстановления ранее принятого к вычету НДС. Такой порядок установлен в пунктах и раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Можно ли при уменьшении стоимости отгруженных товаров указывать в корректировочных счетах-фактурах разницу в сумме НДС с отрицательным знаком

Нет, нельзя.

Ведь такая возможность не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни Правилами , приведенными в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Вообще расчет изменения суммы НДС отражают в форме в следующих строках графы 8:

«А (до изменения)»;
«Б (после изменения)»;
«В - (увеличение)»;
«Г - (уменьшение)».
«А (до изменения)»;
«Б (после изменения)»;
«В - (увеличение)»;
«Г - (уменьшение)».

Показатели строк В и Г графы 8 рассчитывают одинаково: из цифры в строке А вычитают значение строки Б. Такой порядок предусмотрен подпунктами «т» , «у» пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

При уменьшении стоимости отгруженных товаров показатель строки Б графы 8 всегда будет меньше показателя строки А графы 8, а разница между ними всегда будет положительной. Следовательно, в строке Г графы 8 разницу к уменьшению нужно указать с положительным значением. Использовать знак минус в такой ситуации нет необходимости. Более того, отражение в строке Г графы 8 положительной разницы со знаком минус повлекло бы за собой занижение суммы НДС, которую продавец может предъявить к вычету на основании положений абзаца 1 пункта 13 статьи 171 и

Правомерно ли выставление «отрицательного» счета-фактуры? Может ли продавец выставить такую счет-фактуру, а покупатель принять отрицательный НДС?

Необходимость скорректировать ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения налога может возникнуть в нескольких случаях. Например, при возврате товара, при предоставлении скидки на отгруженный товар, при ошибочном выделении налога в счете-фактуре, при возникновении отрицательной суммовой разницы. Нормативно-правовая база В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено возможности выставления "отрицательных" счетов-фактур. Ни слова про них не сказано в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Однако и прямого запрета на выставление таких счетов-фактур тоже нет. Мнения судей, Минфина и налоговиков Существует различный взгляд на проблему «отрицательных» счетов-фактур. Выставление «отрицательных» счетов-фактур недопустимо:

Письмо Минфина России от 21.03.2006 № 03-04-09/5,
от 29.05.2007 № 03-07-09/9.

Допускается выставление «отрицательного» счета-фактуры:

Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2008 № КА-А41/8495-08-П,
ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2007 № Ф04-9404/2006(30453-А45-26),
ФАС Московского округа от 25.06.2008 № КА-А40/5284-08.

Учитывая это, возможность уменьшения налоговой базы путем выставления «отрицательного» счета-фактуры, вероятно, придется доказывать в суде. Что делать с «отрицательным» НДС? НДС по отрицательным суммовым разницам можно проводить отрицательными записями в Книгах продаж и Книгах покупок на основании откорректированных сумм НДС в периоде, когда возникла отрицательная суммовая разница. В других случаях корректировки первоначально начисленного НДС бухгалтеру будет необходимо внести исправления в периоды совершения хозяйственной операции с подачей уточненной декларации по НДС. Например при ошибочном выделении налога такая обязанность возникает на основании пункта 1 статьи 81 НК РФ . Скидка При предоставлении скидки момент предъявления НДС спорен и зависит от понимания термина «скидка» и от условий договора по Гражданскому кодексу. Ведь действующее законодательство по налогом и сборам не определяет понятие «скидка». Налоговым органом скидка может быть расценена как безвозмездная передача на основании ст. 572 , 574 НК РФ . Налогоплательщиками это мнение небезуспешно оспаривается. Минфин России трактует скидку как изменение цены на ранее поставленный товар с необходимостью корректировок предыдущих поставок. В противовес им ФАС Московского округа в Постановлении от 11.09.2008 № КА-А41/8495-08-П делает вывод, что скидка является отдельной хозяйственной операцией, которая по времени не совпадает с временем поставки товара. И что первичные документы должны быть оформлены именно в период предоставления скидки. Что же делать? Для снижения налоговых рисков рекомендуем вместо оформления "отрицательных" счетов-фактур вносить изменения в уже выставленные счета-фактуры. При этом, во всех случаях внесения изменений в ранее выставленные счета-фактуры, кроме учета отрицательных суммовых разниц, менее рискованным будет внесение изменений в Книгу покупок и Книгу продаж в предыдущие периоды с подачей уточненных деклараций по НДС за соответствующие периоды.

Когда товар возвращается поставщику, изменяются контрактные цены или условия поставки, а также при предоставлении скидок поставщики часто выставляют "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов, а продавец - сумму исчисленного налога.

И это не удивительно, ведь для компаний, которые имеют большое количество контрагентов, прописанные в законодательстве правила внесения изменений в счета-фактуры порой трудноприменимы. Налогоплательщики обязаны корректировать суммы по каждому контракту и поставке за соответствующий налоговый период, представлять в налоговые органы уточненные налоговые декларации и доплачивать (предъявлять к вычету) дополнительные суммы налога, а иногда и пени. Более того, необходимо быть уверенным, что контрагент также подкорректировал свои налоговые обязательства по тем же правилам. Не проще ли выставить "отрицательный" счет-фактуру ?

"Отрицательные" счета-фактуры вне закона

Оказывается, не проще. Напротив, счет-фактура со знаком "минус" может значительно осложнить отношения налогоплательщика с проверяющими.

Дело в том, что требования к составлению счета-фактуры установлены п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового кодекса и среди них - указание цены товара и соответствующей суммы НДС. Цена по определению не может иметь минусовые значения. Более того, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее - Правила) об "отрицательных" значениях налога тоже ничего не сказано. Кроме того, Правилами установлен особый порядок внесения изменений в выставленные счета-фактуры: все исправления вносятся в оба экземпляра документа и заверяются подписями уполномоченных лиц и печатью организации продавца . Соответственно "отрицательные" счета-фактуры вне закона и не могут являться основанием для расчетов по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Минфин России не раз высказывался против . К примеру, в своем Письме от 21 марта 2006 г. N 03-04-09/05 финансисты предупреждают: отрицательный счет-фактура налог не уменьшит. Для чиновников не важно, выставляется такой счет-фактура в случае предоставления скидок (Письмо Минфина России от 29 мая 2007 г. N 03-07-09/09) или в других ситуациях (Письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. N 03-07-09/55).

Чиновники выпустили целый ряд писем, где подробно определяется порядок учета и документального оформления операций по предоставлению продавцом ретроспективных скидок в целях исчисления НДС (Письма Минфина России от 14 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/354, от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190, от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/411, ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/8@, УФНС России по г. Москве от 30 июля 2006 г. N 19-11/58920, от 21 ноября 2006 г. N 19-11/101863, УФНС России по Московской обл. от 30 марта 2005 г. N 21-27/26431). В них указывается: если скидка предоставлена путем изменения цены товара после передачи его покупателю, то продавец:

Направляет покупателю исправленные накладную и счет-фактуру с указанием уменьшенной стоимости товара и суммы НДС;

Документально подтверждает выполнение условия предоставления скидки покупателем (достижение необходимого объема закупок). Подтверждающими документами являются накладные на отпуск товара, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г., и платежно-расчетные документы, подтверждающие выполнение покупателем определенных сроков оплаты товара;

Оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован. В дополнительном листе указываются счета-фактуры до и после внесения изменений, а также общая сумма НДС за период с учетом корректировки;

Представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за период, когда товар был реализован;

На основании указанных документов составляет справку-расчет, позволяющую в отчетном периоде выполнения условий, имеющих право на скидку, отразить изменение результатов деятельности по прошлым периодам. В бухгалтерском учете производятся корректирующие записи и корректируется ранее отраженная выручка с учетом снижения цены единицы товара.

В соответствии с указанным порядком в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара.

Это важно. Налоговики настаивают, что в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Следует отметить Письмо финансового ведомства, в котором чиновники признают трудоемкость официального порядка внесения изменений в счета-фактуры при предоставлении скидок. Письмо обнадеживает налогоплательщиков: проектом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов в части НДС была предусмотрена возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (Письмо Минфина России от 2 июня 2009 г. N 03-07-09/28). Ожидалось, что будут внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс и Правила. Но пока эти нововведения не приняты.

Уменьшаем не налог, а налогооблагаемую базу!

Да, действующее законодательство не предусматривает "отрицательных" счетов-фактур. Но ведь и не запрещает их!

На это обращают внимание арбитражные суды. Так, есть решения судов, в которых выставление "отрицательного" счета-фактуры признано правомерным (Постановления ФАС Московского округа от 11 сентября 2008 г. N КА-А41/8495-08-П, от 25 июня 2008 г. N КА-А40/5284-08).

Судьи отметили, что предоставление скидки своим покупателям является отдельной хозяйственной операцией, которая по времени ее совершения не совпадает со временем совершения операции по передаче товара.

В момент совершения хозяйственной операции (а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания) должен составляться первичный учетный документ (п. 4 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухучете). Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете.

В качестве таких документов, как правило, используются счета (кредит-ноты), в которых отражаются сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. При этом кредит-ноты должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете.

Таким образом, "отрицательный" счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет налога . Он становится документальным подтверждением уменьшения налоговой базы , которая приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты (ст. ст. 171, 172, п. 1 ст. 154 НК РФ). Поэтому вывод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса о неправомерности оформления "отрицательных" счетов-фактур не обоснован.

Намек на безвозмездную передачу

Зная о позиции арбитражных судов о правомерности оформления "минусовых" счетов-фактур, налоговики пытаются расценить предоставление скидки как безвозмездную передачу . Так, ссылаясь на ст. ст. 572 и 574 Гражданского кодекса, проверяющие считают партию неоплачиваемого товара, на который и предоставляется скидка, подарком. В таком случае сумма скидки или премии не признается расходом по налогу на прибыль организаций, а у покупающей стороны образует базу по налогу, и налог доначисляется (п. 16 ст. 270, п. 8 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/354). Кроме того, по правилам гл. 21 Налогового кодекса с суммы переданных товаров на безвозмездной основе покупателю придется исчислить НДС.

Расскажем подробно о статьях гражданского законодательства, которыми оперируют чиновники. Статьей 572 Гражданского кодекса определено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности (п. 2 ст. 572 и п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Но и эта позиция чиновников уже опровергнута арбитражными судами. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 февраля 2007 г. N Ф04-9404/2006(30453-А45-26) пришел к выводу: если имел место возмездный договор поставки, это исключает наличие безвозмездного договора. Условие о предоставлении скидок, предусмотренное дополнительным соглашением к договору поставки, которое было исполнено налогоплательщиком, не может являться дарением.

Исходя из позиции арбитражных судов, отрицательные счета-фактуры имеют право на существование даже сейчас, до обещанного внесения изменений в законодательство. Однако право на НДС "с минусом" налогоплательщику придется отстаивать в суде.

можно ли выписать отрицательную счет фактуру покупателю? Нам компания предоставляющая услуги связи выставила отрицательную счет-фактуру, правомочно ли это? (не корректировочную, просто с минусом)

Нет, счета-фактуры со знаком минус не оформляются. Если происходит уменьшение цены, оформляется корректировочный счет фактура. Сама форма корректировочного счета-фактуры специально разработана так, чтобы любые разницы в ней отражать с положительным знаком. Если поставщик ошибочно выставил первоначальный счет-фактуру, он должен сообщить об этом покупателю – направив ему соответствующее уведомление . На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: можно ли при уменьшении стоимости отгруженных товаров указывать в корректировочных счетах-фактурах разницу в сумме НДС с отрицательным знаком

Нет, нельзя.

Ведь такая возможность не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни Правилами , приведенными в приложении 2 к .

Вообще расчет изменения суммы НДС отражают в форме в следующих строках графы 8:

«А (до изменения)»;
«Б (после изменения)»;
«В – (увеличение)»;
«Г – (уменьшение)».

Таким образом, при заполнении корректировочных счетов-фактур возникающие разницы между суммами предъявленного покупателю НДС отражайте в соответствующих графах только с положительными значениями. *

Пример отражения продавцом уменьшения цены товара в бухучете и декларации по НДС

Продавец – ООО «Торговая фирма "Гермес"» и покупатель – АО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 15 руб.
Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бут. ? 15 руб.).

Отгрузка в сентябре.

Сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила:
27 000 руб. (10 000 бут. ? 15 руб. ? 18%).

Общая стоимость партии негазированной воды (с учетом НДС):
177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

В октябре руководство «Гермеса» по согласованию с «Альфой» решило уменьшить стоимость поставленной негазированной воды.
Уменьшенная цена одной бутылки – 15,34 руб. (в т. ч. НДС – 2,34 руб.).
Общая стоимость партии негазированной воды – 153 400 руб. (в т. ч. НДС – 23 400 руб.).
В октябре «Гермес» выставил «Альфе» корректировочный счет-фактуру .

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 62 Кредит 90
– 177 000 руб. – отражена продажа негазированной воды;

– 27 000 руб. – начислен НДС на основании счета-фактуры.

В октябре:

Дебет 62 Кредит 90
– 23 600 руб. – скорректирована стоимость продажи негазированной воды;

Дебет 90 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3600 руб. – уменьшена сумма НДС на основании корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в книге покупок в октябре.

В декларации по НДС за IV квартал по строке 130 раздела 3 он отразил корректировку налоговой базы (3600 руб.) как сумму НДС, подлежащую вычету. *

Ольга Цибизова ,

Ситуация: как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС

Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.

Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.

1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.

Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п. 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.

Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя. Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета. Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы. Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю – направьте ему соответствующее уведомление . На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию. *

Ольга Цибизова ,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

Ирина Николина, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

СИТУАЦИЯ 1. Стоимость уменьшилась, соответственно, и сумма предъявленного вам НДС стала меньше. Разницу вы должны занести в книгу продаж (она увеличит начисленный за квартал налог) на дату получения от поставщика первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Таким документом может быть, к примеру, согласованный сторонами расчет изменения стоимости ранее принятых вами товаров в соответствии с указанными в договоре условиями о скидке по достижении определенного объема закупок. И неважно, что корректировочного счета-фактуры у вас нет: в вашей ситуации его наличие для признания этой разницы не обязательн о подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации у вас как у покупателя проблем не возникает только в одном случае: вам поступило меньшее количество товаров, чем указано в договоре, а также в «отгрузочных» первичных документах и счете-фактуре (брак или недопоставка). Тогда вы должны были сразу зарегистрировать первоначальный счет-фактуру только на принятое количество товар а Письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48 . И независимо от того, корректировочный счет-фактуру поставщик выставил впоследствии или же - по ошибке - исправленный, вам ничего в учете править не надо.

Отрицательные» счета-фактуры, суммовые разницы и другие нововведения в НДС

В случаях, когда организация работает по предоплате, никаких суммовых разниц не образуется, поскольку налоговая база формируется в момент оплаты и вся сумма будет отнесена на налоговую базу НДС. Об этом не раз сообщал Минфин (письма Минфина России от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76, от 04.09.2008 № 03-03-06/1/508).

Поскольку та часть налога, которая соответствует доле товаров, не облагаемых НДС, включается в стоимость основных средств и в дальнейшем амортизируется, законодатель решил изменить учет входного НДС при приобретении основных средств в первом и втором месяцах налогового периода НДС для удобства признания расходов тех налогоплательщиков, которые платят налог на прибыль организаций ежемесячно.

Поставщик выставил нам счет-фактуру с минусами

Я считаю, что ваша компания не вправе принять к вычету НДС. Чтобы уточнить цену на сумму скидки, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру, а не включать разницу в первичный. Даже отдельные строки в этом документе нельзя отражать с минусом. Отрицательные суммы препятствуют идентификации суммы НДС и стоимости товара. Значит, счет-фактура за апрель оформлен с нарушением. Основание - пункт 2 статьи 169 НК РФ. Поэтому надо потребовать от поставщика внести исправления в счет-фактуру за апрель. А на сумму скидки получить корректировочные счета-фактуры.

Безопаснее попросить поставщика переоформить счет-фактуру с минусом. Иначе наверняка будут споры с инспекторами. Чиновники единогласно высказываются против отрицательных счетов-фактур, даже если с минусом записаны только отдельные строки, а не общая сумма по документу. Ведь ни кодекс, ни правила оформления счетов-фактур минусов не предусматривают.

Допускается ли выставление — отрицательных — счетов-фактур (ст

По мнению автора, установленный порядок заполнения счетов-фактур не предусматривает выставления «отрицательного» счета-фактуры. Поэтому скидки, предоставляемые покупателям по итогам года, организация должна отражать путем внесения исправлений в уже выставленные счета-фактуры.

Автор утверждает, что вопрос о правомерности выставления «отрицательных» счетов-фактур спорный. Учитывая позицию Минфина России, а также арбитражную практику, возможность уменьшения налоговой базы путем выставления «отрицательного» счета-фактуры, очевидно, придется доказывать в суде. Автор рекомендует для снижения налоговых рисков вместо оформления «отрицательных» счетов-фактур вносить изменения в уже выставленные счета-фактуры.

Счет-Фактура 2019: Корректировочный или исправленный

Таким образом, если стороны составили соглашение (акт), где согласовали изменение цены и количества отгруженных товаров, то продавец должен составить корректировочный счет-фактуру в 2х экземплярах: себе и покупателю (письмо ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@, письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).

Это называется пересортицей. Как уже было отмечено ранее, корректировочный счет-фактура составляется в случае уточнения количества товара. Однако, в данном случае речь об уточнении количества не идет. Дело в том, в графе 1 корректировочного счета-фактуры приводится наименование отгруженных товаров, указанное в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам, в отношении которых изменяется
цена и (или) уточняется количество (пп. «а» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Как видим, корректировочный счет-фактура предназначен для отражения позиций, которые были перечислены в первоначальном счете-фактуре.

Счета-фактуры с отрицательными показателями

Отметим, что с данным мнением можно поспорить. Многим налогоплательщикам, которые не согласились с этой позицией и приняли сумму НДС к вычету в периоде получения первичного счета-фактуры, удалось отстоять свою позицию в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 01.04.2009 N КА-А40/2368-09 и от 20.01.2009 N КА-А41/12080-08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2009 N А33-5811/2008-Ф02-4/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 N Ф04-5838/2008(18624-А81-25)).

Об исправлениях в счетах-фактурах см. #M12291 901776354 постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 #S , письма Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06, от 21.03.2006 N 03-04-09/05, от 01.04.2009 N 03-07-09/17, ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1924. Порядок внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж разъяснен в #M12293 0 90202263 0 0 0 0 0 0 0 206504532 письме ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896 #S @.

Как посадить минусовую счет фактуру

Возможен вариант, когда продавец в конце периода, за который предоставлена скидка, оформляет на имя покупателя отдельный кредит-ноту (акт) и счет-фактуру на сумму предоставленной скидки. Все суммы в этих документах продавец проставляет со знаком «минус». Указанный способ оформления скидки на ранее отгруженный товар является менее трудоемким, однако может привести к налоговым спорам и судебным разбирательствам.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение

В сводном КСФ тоже возможны ошибки, которые не позволят налогоплательщику претендовать на налоговый вычет. Основной специфичной ошибкой этого документа является указание в нем данных по нескольким покупателям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Недопустимо также в сводном КСФ сворачивать итоги, если стоимость одних товаров уменьшается, а других - увеличивается.

05.07.2019 ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 41 186,45 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 39 127,12 руб.).

Счет фактура с минусом от поставщика 2019

Внимание! По мнению чиновников, выставление счета-фактуры с отрицательными значениями неправомерно, поэтому на основании такого документа суммы налога не могут быть уменьшены. Чиновники выпустили целый ряд писем, где подробно определяется порядок учета и документального оформления операций по предоставлению продавцом ретроспективных скидок в целях исчисления НДС (Письма Минфина России от 14 ноября 2005 г.

В них указывается: если скидка предоставлена путем изменения цены товара после передачи его покупателю, то продавец: - направляет покупателю исправленные накладную и счет-фактуру с указанием уменьшенной стоимости товара и суммы НДС; - документально подтверждает выполнение условия предоставления скидки покупателем (достижение необходимого объема закупок). Подтверждающими документами являются накладные на отпуск товара, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г., и платежно-расчетные документы, подтверждающие выполнение покупателем определенных сроков оплаты товара; - оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован.

Что делать с минусовой счет фактурой

Понятие « корректировочный счет-фактура » появилось в Налоговом кодексе благодаря Федеральному закону от 19.07.11 № 245-ФЗ. С 1 октября 2011 года продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры 1 .

В июле произошли большие изменения в порядке учета НДС, которые введут с 01.10.2011 в экономический оборот счета-фактуры со знаком «минус». Рассмотрим, как законодатель предложил урегулировать данный вопрос и какие изменения в учете НДС ждут бухгалтеров в связи с указанным и другими новшествами. П осле многолетних споров наконец-то поставлена точка в вопросе учета образующихся суммовых разниц в части НДС и возможности выдачи счетов-фактур со знаком «минус».

27 Июн 2018 627